Nota informativa
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Barcelona, 31 de enero de 2022
El Modelo 720 y el fallo final de la Justicia Europea
El 27 de enero de 2022, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) finalmente se pronuncia respecto al controvertido Modelo 720 y la obligación impuesta por España a sus residentes fiscales a declarar sus bienes o derechos situados en el extranjero.
El TJUE ha sentenciado que la legislación nacional en materia que obliga a los residentes fiscales en España a declarar el modelo 720 es contraria al Derecho de la Unión. Concretamente, a la libre circulación de capitales dado que impone a los residentes fiscales en España que sean titulares de activos en el extranjero una obligación de información y unas sanciones en caso de incumplimiento de ésta dispar a la de los activos idénticos situados en España. Las medidas impuestas por España que han sido declaradas desmesuradas son:
- Valor de los activos no declarados sometidos a imposición como «ganancias patrimoniales no justificadas» con imposibilidad de ampararse en la prescripción: produce un efecto de imprescriptibilidad y permite a la Administración tributaria cuestionar una prescripción ya consumada en favor del contribuyente, lo que vulnera la exigencia fundamental de seguridad jurídica. El TJUE anula el régimen de imprescriptibilidad
- Sanción por el incumplimiento o el cumplimiento imperfecto o extemporáneo de la obligación informativa relativa a los bienes y derechos situados en el extranjero con una multa proporcional del 150 % del impuesto calculado sobre las cantidades correspondientes al valor de dichos bienes o derechos: concluye que es desproporcionada y contraria al Derecho de la Unión, en la medida en que tiene un carácter extremadamente represivo.
- Normativa que regula el Régimen sancionador formal: la imposición de multas de cuantía fija, con un mínimo de 1.500 0 10.000 € y su total no está limitado, no guardan proporción alguna con las sanciones previstas para infracciones previstas para infracciones similares en un contexto nacional (bienes sitos en España).
Ahora que la Justicia Europea se ha pronunciado finalmente respecto al Modelo 720, los contribuyentes que se han visto penalizados por la normativa actual tendrán derecho a ser compensados. Sin embargo, cabe esperar que el Legislador español adecúe la normativa tributaria para cumplir con el Derecho de la Unión sin que dicha obligación informativa desaparezca.
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